我們一起來學(xué)習(xí)2016注會(huì)考試《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：認(rèn)定。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第一章審計(jì)概述第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。
【考頻分析】：
考頻：★★★★★
復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是本章重點(diǎn)，年年必考，考生一定要扎實(shí)掌握。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)認(rèn)定的含義
(二)以存貨為例說明認(rèn)定的含義
(三)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
(四)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
(五)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定
【高頻考點(diǎn)】：認(rèn)定
(一)認(rèn)定的含義
認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其(明確或隱含的表達(dá))用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。
【解讀】
1.認(rèn)定是管理層的表達(dá);
2.認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素作出的表達(dá);
3.管理層的表達(dá)有明確的(比如，甲公司期末存貨1000萬元)，也有隱含的表達(dá)(存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押);
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層的認(rèn)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào);
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá);
6.如果管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的“不恰當(dāng)”的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類別;
7.管理層的認(rèn)定“在先”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定確定的錯(cuò)報(bào)“在后”。
(二)以存貨為例說明認(rèn)定的含義
假設(shè)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)所列示的期末存貨項(xiàng)目(金額)1000萬元，根據(jù)認(rèn)定的含義，存貨1000萬元包括四種含義：
1.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的”。
【問】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?
2.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是1000萬元，一分不多，一分也不少。
【問】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?
3.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，所有應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記一分。
【問】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?
4.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權(quán)限制，沒有被抵押或作為擔(dān)保物。
【問】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?
(三)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。
3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
(四)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。
2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。
3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。
4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
(五)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定
1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。
3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。
4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。
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