企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
【提示】企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。因為交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，所以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
不通過應(yīng)交稅費核算的有：
1.印花稅
借：管理費用
貸：銀行存款
2.耕地占用稅
借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等
貸：銀行存款
3.契稅
借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
4.車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
二、應(yīng)交增值稅
(一)增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
(1)增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(2)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
【提示】增值稅是在價格以外另外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業(yè)當期損益。
價外稅圖解：
2.增值稅類型
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類型 |
是否可以抵扣增值稅 |
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生產(chǎn)型 |
不可以 |
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收入型 |
可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中已含的稅款，在固定資產(chǎn)使用期間分期扣除。 |
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消費型 |
可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中已含的稅款，在購置當期全部一次扣除。（目前我國采用此類型，所以企業(yè)外購生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增值稅進項稅額） |
3.設(shè)置的科目
(二)一般納稅人的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(進項稅額)
企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。
【提示】
1.企業(yè)購入固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當期全部一次性扣除。
2.對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
3.企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照運費增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額。
4.屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
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