1.債券的發(fā)行價(jià)格
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條件 |
當(dāng)市率大于面率時(shí) |
當(dāng)市率小于面率時(shí) |
當(dāng)市率等于面率時(shí) |
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發(fā)行價(jià)格 |
折價(jià) |
溢價(jià) |
平價(jià) |
2.會計(jì)分錄
(1)發(fā)行債券時(shí)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券——面值
【提示】如果有差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
(2)每期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等(債券攤余成本×實(shí)際利率×當(dāng)期期限)
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)
應(yīng)付利息(分期付息)(債券票面價(jià)值×票面利率×當(dāng)期期限)
差額：應(yīng)付債券——利息調(diào)整
【提示】應(yīng)付債券按實(shí)際利率(實(shí)際利率與票面利率差異較小時(shí)也可按票面利率)計(jì)算確定利息費(fèi)用。
(3)到期時(shí)
借：應(yīng)付債券——面值
——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)
應(yīng)付利息(分期付息)
貸：銀行存款等
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