【知識(shí)點(diǎn)四】母子公司內(nèi)部交易的抵銷和投資單位與聯(lián)營（合營）企業(yè)之間內(nèi)部交易的抵銷的區(qū)分
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抵銷分錄 |
逆流交易 |
順流交易 |
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與聯(lián)營（合營）企業(yè)的抵銷（按比例抵銷） |
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 |
借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 |
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合并財(cái)務(wù)報(bào)表（假設(shè)投資企業(yè)有子公司） |
借：長期股權(quán)投資 貸：存貨 或者 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn) （無形資產(chǎn)） |
借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益 或者 借：營業(yè)外收入 貸：投資收益 |
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與子公司的抵銷（不用考慮比例） |
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 |
無 |
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合并財(cái)務(wù)報(bào)表 |
借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存貨 或者 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) （無形資產(chǎn)） |
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